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新个人所得税工资薪金所得税额计算要点

商学院 田昭

  新个人所得税法于2018年8月31日通过,于2019年1月1日起开始施行,2018年10月1日起施行最新税率及免征额。新个人所得税法规定,自2018年10月日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行将工资薪金所得基本检出费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。

  关于2018年10-12月工资的计算,是指税款所属期是10-12月,通俗点说,2018年11月报2018年10月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;2018年10月报2018年9月的个税,还是适用5000元新的费用标准和新的税率表。

  个人所得税工资薪金所得计算公式为:

  个人应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  =(每月收入额-减除费用标准)×适用税率-速算扣除数

  =(每月收入额-各项社会保险金-5000)×适用税率-速算扣除数

  1. 费用减除标准

  2018年10月起,每月可扣除的费用为5000元

  2. 税率

  工资薪金所得税适用7级超额累进税率,最新税率见下表:

  3.举例

  张某在2018年税前工资10000元,需要缴纳的各项社会保险金1100元。则2018年10-12月:

  应纳税所得额=应发工资-社会保险金-5000=10000-1100-5000

  =3900(元)

  将3900带入新7级超额累进税率表,超过3000元至12000元的部分,适用第2级10%的税率,速算扣除数为210。

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  =3900×10%-210=180(元)

  实发工资=应发工资-社会保险-个税=10000-1100-180=8720(元)

  而张某9月适用3500元旧的费用标准和税率:

  应纳税所得额=应发工资-社会保险金-5000=10000-1100-3500

  =5400(元)

  将5400带入旧7级超额累进税率表,适用20%的税率,速算扣除数为555。

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  =5400×20%-550=525(元)

  实发工资=应发工资-社会保险-个税=10000-1100-525=8375(元)

  通过比较可以发现,10月比9月少缴税345元。

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